2022 年 10 月，税务局第一稽查局收到涉税违法举报信，称 H 贸易公司 2020 年至 2022 年在 L 电商平台开设网上店铺销售商品时，通过私人账户收款隐匿大量销售收入未依法申报，存在偷逃税款行为。举报人还提供了企业使用的 ERP 软件名称、网上平台注册的两家网店名称等信息。

　　检查人员初步核查发现，H 贸易公司为小规模纳税人，2020-2022 年申报年均营业收入 60 余万元，享受小规模纳税人免征增值税政策，实际缴纳增值税为零，所得税申报显示企业长期亏损。然而，登录 L 电商平台查看其两家网店，部分在售商品链接销量统计量均为 10W+，按 10-30 元单价计算，仅这些旺销商品月销售金额就接近 300 万元，企业申报信息与举报情况差异巨大，存在重大隐匿销售收入、逃避纳税嫌疑，第一稽查局遂对其立案检查。

　　：网店商品销量高、销售额大，而企业纳税申报显示营业收入低、长期亏损，二者严重不符，怀疑企业未如实申报销售收入。

　　：在梳理企业及相关人员银行账户资金流水时，发现所有资金都与 “M 银行电子商务交易资金待清算专户” 密切相关，该专户的开设主体及账PG电子软件户内资金性质不明，存在资金来源是否为网店销售收入的疑问。

　　：根据举报信息企业在 L 电商平台开设两家网店，但后续协查发现实际开设了 4 家网店，存在企业故意隐瞒网店数量以隐匿收入的可能。

　　：接到举报后，检查人员通过征管系统查询企业申报数据，发现申报情况与举报的火爆销售情况不符，登录电商平台核实网店销量，确认企业销售收入规模与纳税申报差异巨大，决定立案检查。

　　：考虑到企业 “零库存” 经营模式，从库存难以核实收入，检查人员依托多部门协作机制，调取企业及 7 名相关人员在 23 家银行的 100 多个账户、几十万笔资金流水数据，利用分析软件绘制资金流向图，追溯发现所有资金与 “M 银行电子商务交易资金待清算专户” 相关。

　　：约谈 M 银行管理人员，了解到该专户是 L 电商平台专用结算账户，消费者付款后货款暂存其中，确认收货后拨付商家。为核实资金是否为网店销售款，向上海税务机关发出协查请求，在其协助下从 L 电商平台获取企业注册的 4 家网店 “店铺 ID”，匹配分析确认 3.22 亿元资金来源于 4 家网店销售收入。

　　：L 电商平台拒绝提供电子销售订单，检查人员依据举报提及的 ERP 软件信息，对企业实施突击检查，兵分两路调取 ERP 软件数据和账簿凭证，以及网店电子销售订单数据。经税法宣传和出示证据，企业前法定代表人张某授权导出 1300 余万条电子销售订单明细数据，承认通过个人账户收款未依法申报纳税的违法事实。

　　本案是一起典型的电商企业通过私人账户隐匿销售收入偷逃税款案件。涉案企业利用电商交易的虚拟性，开设多家网店却仅申报部分，采用 “零库存” 模式增加库存核查难度，试图通过私人账户收取销售款逃避纳税监管。

　　在侦破过程中，检查人员敏锐抓住举报线索，灵活调整检查策略，从资金流入手，通过多部门协作获取关键账户信息，依托跨区域税务协查突破证据瓶颈，最终通过突击检查固定电子销售订单等核心证据，成功揭穿企业的偷逃税行为。

　　此案的破获彰显了税务机关在大数据时代追踪资金流、信息流的能力，也警示电商企业切勿抱有侥幸心理，应依法如实申报纳税。同时，案件也反映出在电商税收征管中，需进一步加强与电商平台的协作，畅通电子数据获取渠道，提升对新型经营模式下税收违法行为的精准打击能力。

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